?一 前言
近些年電網(wǎng)企業(yè)的成本管控工作已經(jīng)取得了很大的進(jìn)步，但是隨著電力系統(tǒng)改革的不斷深化，外部監(jiān)督力度的持續(xù)增強(qiáng)，還有與企業(yè)自身不斷提升的愿景目標(biāo)相比，依然存在很多的不足：預(yù)算編制依據(jù)不充分，財(cái)務(wù)語言業(yè)務(wù)難以理解，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)需加深融合，依據(jù)作業(yè)成本指導(dǎo)工程施工結(jié)算等，目前尚無信息化系統(tǒng)。
電網(wǎng)企業(yè)是資產(chǎn)密集型企業(yè)，電網(wǎng)運(yùn)維成本占資產(chǎn)全壽命周期的95%以上，電網(wǎng)資產(chǎn)運(yùn)維階段作業(yè)復(fù)雜、不確定因素、受外界影響因素較多，如何在此期間監(jiān)控并準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)其成本是資產(chǎn)全壽命周期管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，而作業(yè)成本管理就是達(dá)到這一目標(biāo)的重要途徑。
遠(yuǎn)光軟件通過對(duì)貴州電網(wǎng)公司遵義供電局電網(wǎng)運(yùn)維業(yè)務(wù)的詳細(xì)調(diào)研，對(duì)作業(yè)成本管理展開深入研究，自主規(guī)劃和研發(fā)“電網(wǎng)企業(yè)運(yùn)維作業(yè)成本管理解決方案”，解決遵義供電局以往電網(wǎng)運(yùn)維作業(yè)成本管理沒有信息化平臺(tái)支撐問題，提高預(yù)算編制合理性、科學(xué)性，加強(qiáng)預(yù)算管控能力，細(xì)化成本支出，提供成本向作業(yè)歸集路徑，為成本向資產(chǎn)歸集提供支撐，提高了企業(yè)成本精益化管理水平。
二 解決思路
1. 構(gòu)建以作業(yè)活動(dòng)為主對(duì)象的作業(yè)成本體系庫：
（1）建立電網(wǎng)運(yùn)維作業(yè)活動(dòng)體系：結(jié)合南網(wǎng)供電成本詞典以及用戶實(shí)際業(yè)務(wù)，梳理電網(wǎng)運(yùn)維業(yè)務(wù)類別、業(yè)務(wù)內(nèi)容，梳理檢修成本、運(yùn)行成本、其他運(yùn)維費(fèi)用的作業(yè)活動(dòng)體系，形成電網(wǎng)運(yùn)維作業(yè)活動(dòng)體系。
（2）根據(jù)作業(yè)制定標(biāo)準(zhǔn)：結(jié)合南網(wǎng)準(zhǔn)入預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、近3年歷史發(fā)生數(shù)據(jù)，依據(jù)成本動(dòng)因，以及各專業(yè)人員工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)作業(yè)活動(dòng)制定標(biāo)準(zhǔn)基價(jià)。
（3）形成標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)庫：對(duì)作業(yè)進(jìn)行不同專業(yè)的分類，如分輸電、變電、配電等，根據(jù)不同作業(yè)分類設(shè)置作業(yè)對(duì)應(yīng)的預(yù)算科目、核算科目、歸口部門、對(duì)應(yīng)資產(chǎn)分類等，完成作業(yè)成本體系庫建設(shè)。
2. 指導(dǎo)預(yù)算編制
（1）項(xiàng)目儲(chǔ)備階段：各基層單位在申報(bào)項(xiàng)目需求時(shí)，項(xiàng)目的概算可通過引用標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)庫，及時(shí)算出需求概算金額。通過選取作業(yè)，輸入數(shù)量，系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)基價(jià)*數(shù)量算出項(xiàng)目概算，同時(shí)建立項(xiàng)目與作業(yè)活動(dòng)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
（2）預(yù)算上報(bào)階段：在預(yù)算一上階段尚未有項(xiàng)目明細(xì)，以往做法都是通過整體估算，算出大概的預(yù)算數(shù)據(jù)。通過引用儲(chǔ)備庫信息，系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)作業(yè)與預(yù)算科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，算出各科目的預(yù)算總數(shù)，作為一上預(yù)算數(shù)據(jù)。
（3）搶修與日修預(yù)算編制：對(duì)于電網(wǎng)運(yùn)維的搶修和日常零星修理，不能及時(shí)找設(shè)計(jì)公司出具項(xiàng)目概算，可通過引用標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)庫，及時(shí)得到項(xiàng)目概算，大大提高了項(xiàng)目進(jìn)度。
3. 細(xì)化成本支出
項(xiàng)目在儲(chǔ)備階段已有對(duì)應(yīng)作業(yè)活動(dòng)，在工程進(jìn)度結(jié)算單基礎(chǔ)上做適應(yīng)性改造，選擇了項(xiàng)目后自動(dòng)帶出對(duì)應(yīng)作業(yè)活動(dòng)，用戶根據(jù)項(xiàng)目完成情況填寫報(bào)銷金額。由于目前業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，暫不強(qiáng)制結(jié)算到作業(yè)活動(dòng)層級(jí)，對(duì)于能結(jié)算到作業(yè)活動(dòng)的系統(tǒng)直接將成本歸集到作業(yè)活動(dòng)，不能確定到作業(yè)活動(dòng)的，可按項(xiàng)目結(jié)算，后續(xù)根據(jù)分?jǐn)傄?guī)則將成本分?jǐn)偟阶鳂I(yè)。
4. 監(jiān)控項(xiàng)目結(jié)算
在工程結(jié)算時(shí)，當(dāng)結(jié)算金額與項(xiàng)目對(duì)應(yīng)作業(yè)總額有差異時(shí)，系統(tǒng)給予提醒，保證工程結(jié)算的準(zhǔn)確性。
5. 建立作業(yè)成本分?jǐn)偰Ｐ?br/> 制定合理的作業(yè)成本歸集及分?jǐn)偡椒?，?duì)直接成本和間接成本分別設(shè)計(jì)歸集和分?jǐn)偡椒?。直接成本按材料、人工、機(jī)械費(fèi)等直接歸集，對(duì)于項(xiàng)目直接成本但不能直接歸集到作業(yè)活動(dòng)的，提供按作業(yè)預(yù)算占比進(jìn)行分?jǐn)?，間接成本采用分?jǐn)偡椒?，可按成本總額占比或資產(chǎn)總值占比分?jǐn)偟絾雾?xiàng)作業(yè)活動(dòng)中。
6. 作業(yè)成本對(duì)比分析
根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際單位作業(yè)成本對(duì)比分析，找出標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際執(zhí)行差異，為后續(xù)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)修訂提供依據(jù)。同時(shí)也可通過差異分析查明重點(diǎn)設(shè)備系統(tǒng)，對(duì)于運(yùn)維成本較高的設(shè)備進(jìn)行重點(diǎn)管理，確定運(yùn)維重點(diǎn)工作。
7. 標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)滾動(dòng)修編
隨著成本動(dòng)因、市場人工費(fèi)用、機(jī)械費(fèi)用的變化、電網(wǎng)運(yùn)維作業(yè)技能不斷的提高，對(duì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)庫實(shí)時(shí)修訂，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際之間的差異，根據(jù)動(dòng)因及實(shí)際結(jié)算依據(jù)及時(shí)修訂標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)基價(jià)，對(duì)于落后的作業(yè)及時(shí)停用，對(duì)于新增作業(yè)及時(shí)新增，使標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)庫保持最新狀態(tài)。
三 應(yīng)用效益
1. 節(jié)約成本，提高效益：作業(yè)成本分析可以幫助企業(yè)增強(qiáng)增值作業(yè)以提高經(jīng)濟(jì)收益，同時(shí)改善或消除不增值作業(yè)以節(jié)約成本和資源優(yōu)化。
2. 強(qiáng)化安全生產(chǎn)：隨著作業(yè)成本管理的不斷深入應(yīng)用，可推廣標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理，促進(jìn)檢修人員提高安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高電網(wǎng)可靠性。
3. 促進(jìn)業(yè)財(cái)融合：作業(yè)活動(dòng)有對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)，完成作業(yè)活動(dòng)的成本歸集與分?jǐn)?，可為未來成本向資產(chǎn)歸集提供了數(shù)據(jù)支撐。
4. 輔助預(yù)算編制：作業(yè)成本管理作為財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的溝通橋梁，為預(yù)算編制提供了信息支撐。
